高新技術(shù)企業(yè)疑難解答
2019年安徽省申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財務(wù)材料標(biāo)準(zhǔn)
2019年安徽省申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作已經(jīng)開始，貴企業(yè)準(zhǔn)備好了嗎？對于高企申報的*新財務(wù)政策您都了解了嗎？臥濤小編快馬加鞭，整理了5大財務(wù)政策解讀，幫您提高認(rèn)定通過率！
一、研發(fā)費用及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入需要滿足哪些要求？
?。ㄒ唬┢髽I(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. *近一年銷售收入小于 5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于 5%；
2. *近一年銷售收入在 5,000萬元至 2億元（含）的企業(yè)，比例不低于 4%；
3. *近一年銷售收入在 2億元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%。
（二）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60%。
二、研發(fā)費用歸集范圍有哪些？
企業(yè)應(yīng)設(shè)置高企認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目。范圍包括：人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用。
?。ㄒ唬┤藛T人工費用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。
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直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
?。ㄈ┱叟f費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
?。ㄋ模o形資產(chǎn)攤銷費用
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
（五）設(shè)計費用
設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。
?。┭b備調(diào)試費用與試驗費用
裝備調(diào)試費用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
?。ㄆ撸┪型獠垦芯块_發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用總額。
（八）其他費用
其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得*過研究開發(fā)總費用的 20%，另有規(guī)定的除外。
三、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入包括哪些內(nèi)容？
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括：
?。ㄒ唬┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；
?。ǘ┘夹g(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項目設(shè)計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；
?。ㄈ┙邮芪醒芯块_發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。
企業(yè)應(yīng)正確計算高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計或鑒證。
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上。
總收入是指收入總額減去不征稅收入。
收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）的規(guī)定計算。
四、成長性指標(biāo)包括哪些內(nèi)容，如何考察？
由財務(wù)專家選取企業(yè)凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率等指標(biāo)對企業(yè)成長性進(jìn)行評價。企業(yè)實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算。計算方法如下：
（1）凈資產(chǎn)增長率
凈資產(chǎn)增長率＝1/2 （第2年末凈資產(chǎn)÷第1年末凈資產(chǎn)＋第三年末凈資產(chǎn)÷第2年末凈資產(chǎn)）－1
凈資產(chǎn) = 資產(chǎn)總額-負(fù)債總額
資產(chǎn)總額、負(fù)債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)會計報表期末數(shù)為準(zhǔn)。
（2）銷售收入增長率
銷售收入增長率＝1/2（第2年銷售收入÷第1年銷售收入＋第三年銷售收入÷第2年銷售收入）－1
企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負(fù)的，按 0 分計算。第1年末凈資產(chǎn)或銷售收入為 0
的，按后兩年計算；第2年末凈資產(chǎn)或銷售收入為 0的，按 0分計算。
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